Налог на дарение недвижимости — ситуация в 2022 году

Облагается ли налогом дарение, если срок владения меньше года?

– Бабушка дарит внучке квартиру. Жилье попадает под налог, если бабушка владеет данной квартирой с 2017 года?

Отвечает налоговый консультант, блогер Алеся Васинкина:

Бабушка решила подарить своей внучке квартиру, которой владеет менее допустимого срока. На данный момент предельно допустимый срок составляет пять лет, если недвижимость приобретена по договору купли-продажи, и три года, если недвижимость получена в порядке дарения, наследования от близкого родственника, приватизации и договора пожизненной ренты. Нужно ли ей заплатить налог на доходы в бюджет? Нет, не нужно. Потому что при дарении она не получает доход. Соответственно, и налоговой базы нет. А вот внучка получает доход в виде подарка. Но и она не заплатит налог в бюджет, так как, согласно Налоговому кодексу, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то данная сделка освобождается от налогообложения.

Отвечает к. ю. н., адвокат Юлия Вербицкая:

Бабушка, которая дарит квартиру внучке, под налог не попадает, поскольку никакого имущества или денежных средств в результате этого юридически значимого действия она не произвела.

Внучка, получившая в подарок от родной бабушки квартиру в 2017 году, налог платить не должна, поскольку ее бабушка (родная) является близкой родственницей по восходящей линии, и данная категория сделок от уплаты налога на дарение освобождается.

В последующем, однако, внучке придется платить налог на имущество, исходя из оценочной стоимости данной квартиры, а также нести расходы по ее содержанию, поскольку это общая обязанность собственником недвижимого имущества на территории РФ.

Отвечает юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Седа Топлакалцян:

В соответствии с действующим на территории РФ законодательством, договор дарения представляет собой безвозмездную сделку, по условиям которой одна сторона – даритель –передает (обязуется передать) имущество, в том числе недвижимость, а вторая сторона – одаряемый – это имущество принимает.

Получение гражданином недвижимости в дар признается доходом одаряемого. После получения новым владельцем документации на квартиру необходимо уплатить предусмотренные законом налоги. Однако Налоговый кодекс РФ в п.18.1 ст. 217 освобождает от обязанности по уплате налогов граждан, получивших имущество в дар от ближайшего родственника или члена семьи. Семейный кодекс РФ к кругу близких родственников относит: детей и родителей, братьев и сестер, внуков и бабушек/дедушек.

В рассматриваемой ситуации недвижимость внучке подарила бабушка, сделка совершена близкими родственниками, соответственно, никаких налоговых платежей с участников сделки не взимается.

Получая квартиру в дар, одаряемый получает на нее полные права, а также может эту квартиру продать, завещать, передарить и совершить иные разрешенные законом сделки. Налогообложение при продаже недвижимости происходит по особым правилам. Если собственник, получивший квартиру по договору дарения от близкого родственника, осуществляет ее продажу, он будет освобожден от налогов после 36 месяцев пользования помещением. При условии, что внучка владеет квартирой с 2017 года, продать ее без уплаты налогов возможно с 2022 года. Если внучка решит продать недвижимость раньше указанного срока, она будет обязана заплатить государству налог в размере 13% с суммы, вырученной от продажи жилья.

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Дарение между близкими родственниками налогом не облагается. Если внучка решит распорядиться объектом недвижимости, не дожидаясь трех лет с момента начала владения, то налог составит 13% от разницы между 70% кадастровой стоимости и 1 млн рублей.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету

С 1 января 2022 года вступят в силу два важных новшества по НДФЛ. Во-первых, безнадежная задолженность перед банками будет освобождена от налога. Во-вторых, будет уменьшен минимальный предельный срок владения недвижимостью для тех, у кого нет другого жилья. Также с 2022 года начнут действовать изменения по инвестиционному вычету при расчете налога на прибыль. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 26.07.19 № 210-ФЗ. Расскажем об этих и других нововведениях.

Безнадежная задолженность перед банком освобождена от НДФЛ

В действующей редакции главы 23 НК РФ прямо не сказано, должен ли заемщик заплатить налог на доходы физлиц, если его долги перед кредитором признаны безнадежными (в частности, из-за истечения срока исковой давности). Чиновники утверждали, что в этой ситуации нужно применять общий подход, согласно которому, доходом является любая экономическая выгода. Если должник-физлицо освобожден от обязанности вернуть кредит, то он получает экономическую выгоду, а вместе с ней и доход. С суммы такого дохода необходимо заплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 21.08.14 № 03-04-07/41923; см. «При списании банком задолженности по кредитному договору у клиента-физлица возникает налогооблагаемый доход»).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Но с января 2022 года ситуация изменится. В статье 217 НК РФ появится новый подпункт 62.1. В нем говорится, что если в роли кредитора выступает организация или ИП, то безнадежная задолженность под НДФЛ не подпадает. Но не всегда, а при одновременном соблюдении следующих условий:

Заемщик и кредитор не взаимозависимы, и в момент получения займа и далее должник не состоял в трудовых отношениях с заимодавцем;
Кредит по своей сути не является материальной помощью, выданной заемщику, либо погашением встречных обязательств перед ним (например, оплатой товаров, которые должник продал кредитору).

Минимальный предельный срок владения недвижимостью будет зависеть от наличия другого жилья

Как известно, доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ, если реализованный объект находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Об этом сказано в пункте 2 статьи 217.1 НК РФ.

В общем случае минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет. Но в определенных ситуациях он равен трем годам. Перечень этих ситуаций ограничен. Так, минимальный предельный срок владения равен трем годам, если продавец получил право собственности на объект в порядке наследования, в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Начиная с 2022 года, к случаям, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью равен трем годам, добавится еще один. Это ситуация, при которой на момент перехода права собственности на проданное жилое помещение (или долю в нем) продавец не владеет другим жилым помещением. Под жилым помещением следует понимать комнату, квартиру, жилой дом, часть квартиры или дома. При этом нужно учитывать не только недвижимость самого продавца, но и объекты, находящиеся в совместной собственности супругов.

Здесь есть одно исключение. Если другое жилье было куплено продавцом или его женой (мужем) в течение 90 дней до даты регистрации перехода права собственности на реализованный объект, то такое жилье не учитывается. Другими словами, даже при наличии подобной недвижимости (приобретенной не более, чем за 90 дней до дня перехода права собственности на проданный объект к покупателю) минимальный предельный срок владения проданным объектом составит три года.

При соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на землю под ним, а также на расположенные на участке строения и сооружения (новый подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Сдать новую форму 3-НДФЛ за клиентов-физлиц с 50-ти процентной скидкой

Изменения по налогу на прибыль (инвестиционный вычет)

Ряд существенных изменений по налогу на прибыль касается инвестиционного вычета. Напомним, что это величина, на которую можно уменьшить сам налог, либо авансовый платеж по нему. Вычет складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Вычет можно применить в отношении только той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет и рассчитывается по ставке, установленной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20 %).

Каждый субъект РФ вправе ввести, либо не вводить на своей территории инвестиционный вычет. Таким образом, воспользоваться вычетом могут только организации или обособленные подразделения, которые расположены в регионах, где приняты соответствующие нормы. При этом у налогоплательщиков есть право отказаться от вычета.

Рассмотрим основные поправки, относящиеся к инвестиционному вычету. Все они вступят в силу с января 2022 года, и будут действовать по 31 декабря 2027 года включительно.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Расширен перечень ОС, подпадающих под вычет

Сейчас инвестиционный вычет можно применять в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационным группам. С января 2022 года под вычет подпадут также ОС из восьмой, девятой и десятой групп. Исключение будет сделано в отношении зданий, сооружений и передаточных устройств из групп с восьмой по десятую. К таким объектам вычет по-прежнему не применим (новая редакция п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
За регионами сохраняется право утвердить отдельные категории объектов, подпадающих, либо не подпадающих под инвестиционный вычет (подп. 4 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Новшество для обособленных подразделений

По действующим правилам организация, которая решила воспользоваться правом на инвестиционный вычет, обязана применять его ко всем объектам из соответствующих амортизационных групп.

В 2022 году появится уточнение. Если у компании есть обособленные подразделения в разных регионах, то решение о вычете допустимо принимать для каждого региона в отдельности. Главное, чтобы это решение распространялось на все подразделения, которые находятся на территории данного субъекта РФ (новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, у организации есть пять филиалов: два в одном субъекте РФ и три в другом. В обоих регионах приняты нормы об инвестиционном вычете. Руководство компании может решить, что для подразделений из первого региона вычет применяется, а для подразделений из второго региона — нет.

Уточнения для предельной величины инвестиционного вычета

Комментируемый закон оставляет в силе понятие предельной величины инвестиционного вычета. Этот лимит равен разнице двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20% и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Вторая величина — это часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 5% (или другой ставке, принятой в регионе) и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Обе величины нужно определять без учета инвестиционного вычета.

С января 2022 года будет действовать дополнительное правило: первая и вторая величины определяются без учета амортизации, а также амортизационной премии (новая редакция п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ). Напомним, что такая премия составляет не более 10% (в отдельных случаях 30%) первоначальной стоимости ОС или затрат на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию. Амортизационная премия не включается в первоначальную стоимость объекта, а списывается на текущие расходы (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Ограничение суммы, на которую можно уменьшить часть налога

Если компания воспользовалась правом на инвестиционный вычет, она может уменьшить и платеж по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. В настоящее время разрешено относить на уменьшение этой части налога оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС. Также на уменьшение допустимо отнести 10% затрат на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение.

Начиная с 2022 года, вводится ограничение для случая, когда организация применяет инвестиционный вычет не ко всем ОС, а только к тем, которые находятся в определенных регионах. К уменьшению налога можно принимать сумму, которая не превышает лимит. Чтобы его найти, нужно сначала вычислить прибыль, приходящуюся на данные подразделения. Затем эту прибыль нужно умножить на ставку, указанную в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев она равна 3%). Полученная величина — это предельно допустимая сумма, на которую уменьшается платеж в федеральный бюджет.

Кроме того, добавлено правило, согласно которому уменьшать налог, зачисляемый в федеральный бюджет, нужно в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию или когда изменена его первоначальная стоимость. Об этом говорится в новой редакции пункта 3 статьи 286.1 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

Другие новшества, введенные комментируемым законом

Новшество

Соответствующая норма закона

Дата вступления в силу

Снято ограничение по сроку действия нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и образовательных учреждений (ранее предполагалось, что ее отменят с 2022 года)

ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ в новой редакции

26 июля 2022 года

Снято ограничение по сроку действия нулевой ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (ранее предполагалось, что ее отменят с 2022 года)

ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.14 № 464-ФЗ в новой редакции

26 июля 2022 года

Определено, что расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, можно списать на внереализационные расходы на дату такой передачи

новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ и новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ

1 января 2022 года

Установлены правила применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль при создании объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (по условиям договора о комплексном освоении территории)

Как рассчитать налог при дарении недвижимости

При получении недвижимости в дар между обеими сторонами — дарителем и одариваемым человеком — заключается соглашение или сделка. При такой ситуации даритель передает свое недвижимое имущество на бесплатной и безвозмездной основе либо обязуется сделать это в будущем.

Облагается ли налогом дарение недвижимости

Договор дарения подразумевает, что человек, получивший недвижимость в дар, получает экономическую выгоду в натуральной (материальной) форме, а потому должен заплатить налог на дарение. Выгода в данном случае — это прибыль, то есть те денежные средства, которые человек должен был бы заплатить, если бы приобретал недвижимость из собственного бюджета.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходами, не входящими в базу налогообложения по НДФЛ, включаются доходы, получаемые от граждан по договору дарения. Иными словами, при получении подарка от физического лица одариваемый не должен платить налог при дарении. Однако необходимо иметь в виду исключающий момент этой нормы — при дарении недвижимого имущества и некоторых иных активов физическое лицо все же обязано перечислять НДФЛ в бюджет государства.

Налог необходимо перечислить после того, как недвижимость будет зарегистрирована на одариваемого человека в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом стоимость недвижимости, с которой уплачивается налог, указывается в договоре, либо используется кадастровая стоимость, если цены в договоре нет.

Налогообложение по договору дарения касается только того физического лица, который получил квартиру в дар, поскольку у него возникает экономическая выгода при заключении договора. Что касается дарителя, то он никакого отношения к налогу не имеет, поскольку не получает какой-либо материальной выгоды от сделки.

Когда не нужно платить налог при дарении

По некоторым договорам налог на дарение недвижимости платить не нужно. Об этом также указывается в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме кодекса, если даритель и одариваемый человек имеют близкие родственные связи, то по подаренной недвижимости НДФЛ перечислять не нужно. К таким людям относятся супруги, дети, братья/сестры и родители, и при этом необходимо учесть следующие моменты:

налог не перечисляется вне зависимости от того, кто кому из ближайших родственников подарил недвижимость;
во внимание не берется тот факт, рожденные или усыновленные дети, поскольку усыновленные включаются в категорию ближайших родственников;
не учитывается, являются ли сестры и братья полнородными или неполнородными (с одним общим родителем), поскольку они также приравниваются к ближайшим членам семьи.

Необходимо отметить особо важный момент: в определенном случае ближайший родственник, получивший в дар недвижимость, все же должен будет заплатить НДФЛ. Этот момент связан с тем, что одариваемый человек может продать полученную недвижимость, находившуюся в собственности менее 3-х лет. По законодательству в такой ситуации человек должен заплатить налог, но только с той суммы, которая будет выше 1 млн. руб.

Особенности уплаты налога на дарение квартиры

Если даритель и одариваемый человек не относятся к ближайшим родственникам, но все же имеют отдаленные родственные связи, то налог по договору дарения недвижимости необходимо платить по ставке 13%. Отметим следующий важный момент: обязательным условием такого соглашения должно быть резидентство РФ одариваемого физического лица.

Согласно законодательству РФ к резидентам причисляется физическое лицо, являющееся гражданином РФ и проживающее на территории страны не менее 183 дней. Если человек долгое время проживает заграницей (больше указанного срока для наличия резидентства), то он становится нерезидентом.

И теперь главный момент: если одариваемый человек долгое время проживал в другой стране и получил в дар недвижимость, он должен заплатить налог на дарственную квартиру в размере не 13%, а 30%.

Налог при дарении квартиры рассчитывается исходя из ее стоимости, и при этом выбирается один из вариантов:

исходя из стоимости недвижимости, указанной в договоре дарения. В этом случае цена должна быть не ниже 70% от кадастровой стоимости;
исходя из расчета 70% от кадастровой стоимости. Этот вариант используется, если цена недвижимости не указана в договоре дарения.

Для наглядности расчета рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. Предположим, в договоре дарения указано, что стоимость квартиры составляет 4 млн. руб. и она соответствует 80% от кадастровой стоимости. В этом случае расчет налога выглядит следующим образом: 4 000 000 * 13% = 520 000 руб.

Пример 2. Допустим, в 1-ом примере квартиру в дар получает племянница, более года проживающая в Чехии. В этом случае налог будет равен: 4 000 000 * 30% = 1 200 000 руб.

Пример 3. Предположим, что стоимость квартиры по договору составляет 3 млн. руб., что равно 60% от кадастровой стоимости. В этом случае невозможно будет не только рассчитать налог, но также и зарегистрировать договор дарения в государственных органах, поскольку он не будет соответствовать действительности.

Пример 4. Если в договоре не прописана стоимость недвижимости, то НДФЛ при дарении квартиры рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества. В этом случае 70% от кадастровой стоимости будет равно 3,5 млн. руб., а сам налог будет равен: 3 500 000 руб. * 13% = 455 000 руб.

Как отмечалось, налог при дарении недвижимости близкому родственнику платить не нужно, поскольку это обязанность либо дальних родственников, либо людей, не имеющих никакого родства. Однако если близкий родственник получил в дар недвижимость и изъявил желание ее продать до истечения 3-х летнего срока владения, он должен заплатить НДФЛ.

Пример 5. Допустим, дочь получила в качестве дара квартиру с кадастровой стоимостью 3 млн. руб. и решила продать ее до истечения 3-х летнего срока владения по рыночной цене 3,7 млн. руб. В этом случая она обязана заплатить НДФЛ, но только с учетом предоставляемого имущественного вычета в размере 1 млн. руб. При таком варианте размер налога будет равен: (3 700 000 — 1 000 000) * 13% = 351 000 руб.

Отметим следующие нюансы, которые могут возникнуть при решении вопроса о том, платится ли налог с дарственной на квартиру:

срок владения недвижимостью дарителем не берется во внимание, поскольку главным фактором при продаже недвижимости является срок владения ею одариваемым человеком;
НДФЛ при продаже подаренной доли в квартире рассчитывается аналогично, как и при продаже подаренной целой квартиры, и составляет 13%.

Кто обязан задекларировать доход и заплатить налог

При получении недвижимости по договору дарения и возникновении обязанности по уплате налога необходимо сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и представить ее в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет может формироваться как на бумажном носителе, так и в электронном виде разными способами — с помощью специальной программы или непосредственно на сайте налоговых органов. Подавать декларацию также можно несколькими способами, а именно:

при личном посещении налоговой инспекции;
при участии стороннего лица, представляющего интересы налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ;
через Почту России отправкой заказного письма с описью и уведомлением;
через телекоммуникационные каналы связи и Интернет.

Отметим, что декларацию необходимо подавать в любом случае — указана ли стоимость недвижимости в договоре дарения или нет. При этом дополнительно вместе с декларацией нужно сформировать сопроводительный пакет документов. На его основании устанавливается, правильно ли рассчитан налог при дарении недвижимости не родственнику или родственнику-нерезиденту.

К такой документации относятся:

копия паспорта;
копия договора дарения;
копии документов о праве собственности на недвижимость;
справка БТИ и иная техническая документация на объект недвижимости.

Отметим, что необходимо обязательно представлять техническую документацию на недвижимость, поскольку на ее основании налоговики определяют кадастровую стоимость объекта. Кадастровую стоимость объекта можно узнать на сайте Росреестра, для чего в соответствующее поле нужно внести кадастровый номер объекта недвижимости, и информация будет предоставлена в онлайн-режиме.

Кроме того, следует упомянуть о том, что ближайшим родственникам, получившим в дар недвижимость, не нужно платить налог на дарение квартиры. Соответственно, и декларацию подавать не нужно, однако в некоторых регионах страны налоговые органы считают эту операцию необходимой. В связи с этим при получении недвижимости в дар следует точно узнать у налоговой службы по месту регистрации, надо ли подавать 3-НДФЛ, если не должны платить налог.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Необходимо не только знать о том, что при дарении квартиры нужно ли платить налог или нет, но также обратить внимание на информацию о том, в какие сроки подавать декларацию 3-НДФЛ и заплатить рассчитанный налог.

Что касается сроков представления документов, то расчет необходимо передать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения недвижимости в дар. При этом дата устанавливается на момент посещения налоговой инспекции, автоматической отправки через Интернет или штампа Почты России о приеме письма. Оплату налога необходимо произвести не позднее 15 июля года, следующего за годом получения недвижимости в дар.

Если налог на дарение между близкими родственниками можно не платить, то налог при получении недвижимости в дар от человека, не являющегося родственником, необходимо заплатить в обязательном порядке. В противном случае налоговые органы могут применить к человеку административную ответственность, а именно:

штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, которая была указана в декларации. При повторном аналогичном нарушении сумма штрафа увеличивается до 40% от рассчитанной суммы НДФЛ;
пеню за просрочку платежа, определяемую по формуле: НДФЛ * ставка рефинансирования * 1/300

Пеня рассчитывается за каждый день просрочки платежа, начиная с 16 июля.

Кроме того, за непредставление декларации 3-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. + 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с мая).

Пример 6. Налог за подаренную недвижимость составил 351 тыс. рублей. Если на 1 августа декларация не будет подана, а налог не уплачен, то налоговые органы начислят:

Штраф за декларацию: 1 000 + 351 000 * 5% * 3 мес. = 53 650 руб.
Штраф за налог: 351 000 * 20% = 70 200 руб.
Пеня за налог: 351 000 * 7,25% * 1/300 * 16 дн. = 1 357,20 руб.

0 0 голоса

Рейтинг статьи