Образец пояснения на превышение вычета ндс

Эксперт: Пояснение в налоговую по ндс образец превышение доли вычетов 2022

Также с 2022 года введен штраф за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Размер штрафа – 5000 руб., за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 руб.

Проверяя декларации за II квартал 2017 года, инспекторы сопоставят заявленный к вычету НДС с безопасной долей в вашем регионе.

То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки.

Большая доля вычетов НДС: пояснения (образец)

Иногда они специально запугивают, грозя пристальным вниманием, повышенным контролем, проведением выездных проверок. Зачастую угрозы остаются только словами. Комиссию проводят потому, что налоговики просто не могут по-другому воздействовать на компанию. Значит, при камеральной проверке декларации никаких нарушений не выявлено. Руководителям и главным бухгалтерам, которые уверены в своем учете, можно посоветовать не идти на поводу у налоговиков.

Код ошибки 1 означает, что: В этом случае налогоплательщик должен заполнить разделы предоставления пояснения по НДС 2022, приведенные ниже. После того, как все несоответствия в отчете разобраны и объяснены и даны исчерпывающие пояснения по удельному весу вычетов НДС, документ можно направлять в налоговую инспекцию.
Смотрите на черный крестик в центре и постепенно появится зеленый кружок, а розовые круги исчезнут. Заодно сделаете упражнение для глаз.

Безопасная доля вычетов НДС в отчете за II квартал 2017 года

Важно! С 1 января 2022 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме. Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф.

К одному из таких критериев относится низкая налоговая нагрузка. Налоговая инспекция, заинтересовавшись снижением нагрузки, может направить организации информационное письмо и попросить пояснить причину несоответствия налоговой нагрузки среднеотраслевым значениям.

Если доля вычетов по организации больше среднего, рискуете попасть в кандидаты на выездную проверку. Чтобы этого не случилось, перенесите часть вычетов на следующий квартал. Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу, к примеру есть пояснения высокого удельного веса НДС.

Пояснения о доле вычетов по НДС

Какие причины можно перечислить в пояснении для налоговой инспекции в связи с высоким удельным весом налоговых вычетов по НДС?

Это важно указать так как взятие к вычету НДС по счет фактурам и не оплата поставщику является для инспекторов ФНС признаком работы с неблагонадежными поставщиками. Думаю, что первым делом у вас спросят — «Почему у Ваших коллег, что в коридоре ждут своей очереди на комиссию, зарплаты 60 000 рублей, а у вас в компании всего 29 380?

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная . Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме.

Ведь инспекция может применять в своей работе региональное значение безопасных вычетов или среднеотраслевой показатель, которых в открытом доступе нет.

Образец пояснения по ндс факту превышения налоговых вычетов

Если налоговая инспекция проверила декларацию по НДС и выявила ошибки, несоответствия или противоречия в сведениях, налогоплательщику направляется требование представить пояснения. Формат представления пояснений вступил в силу с 24.01.2017.

Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет . Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату.

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ.

С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами.

Налогоплательщик обязан отправить квитанцию по ТКС о получении требования в течение 6 рабочих дней, если этого не сделать, по истечению этого срока в течение 10 рабочих дней налоговая вправе будет заблокировать банковские счета.

Например, фирма «Покупатель» приобрела у компании «Поставщик» товар за 118 тысяч рублей (НДС — 18 %), отразив НДС в размере 18 000 руб. в книге покупок. После реализации товара фирмой «Покупатель» часть товара была возвращена, допустим на сумму 59 тысяч рублей. Фирма «Покупатель» отразила НДС в размере 9 000 руб. в книге продаж, а компания «Поставщик» ошибочно уменьшила НДС на эту сумму в книге продаж. Из-за чего между данными фирмы «Покупатель» и компании «Поставщик» возникли расхождения.

Если у Вас высокая доля вычетов по НДС образуется по объективным причинам (вычеты НДС документально подтверждены и экономически обоснованы), то в пояснении в налоговую как раз и приведите те причины, по которым доля вычетов по НДС у Вас превышает установленный безопасный уровень (более 89 %). В качестве подтверждения можете приложить копии Книг покупок и продаж и копии тех счетов – фактур, по которым наибольшие суммы входного НДС.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме.
И не важно, что вы ответите следующий вопрос будет: — «Как вы умудряетесь жить в Москве с такими низкими доходами, подозрительно? Это действительно вопрос который задают на комиссии в инспекции, после того как вы попытаетесь ответить на него у вас спросят: — «А Может тогда вам и не стоит заниматься этой деятельностью, не думали ли вы закрываться?

Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Требование от ФНС

Если у налоговой инспекции возникли вопросы в ходе камеральной проверке отчетности по НДС, требование в адрес налогоплательщика не заставит себя ждать. Причины для направления запроса в подотчетные организации разделяют на две группы. Чаще всего ФНС требует разъяснить:

информацию по льготируемым операциям, которые были включены в отчетность НДС;
выявленные расхождения и ошибки в декларационном отчете (их всего девять).

Пояснять каждую из причин придется по-разному. При получении требования от ФНС компании придется разъяснить контролерам только ту информацию, которая была запрошена. Дополнительных сведений не требуется. Конечно, если сам налогоплательщик не обнаружил другие недочеты в декларации по НДС.

Готовим пояснения по льготам НДС

Если ФНС запрашивает сведения о льготируемых операциях, то пояснения сформируйте в виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по НДС. Это следует из Писем ФНС России от 22.02.2022 N СА-17-3/52, от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

Сами документы предоставлять не нужно. Достаточно только реестра, по установленной форме. Копии подтверждающей документации ФНС запросит позже. Конкретный перечень запрашиваемых бумаг будет установлен в зависимости от присвоенного уровня налогового риска по сверке СУР «АСК НДС-2» (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

Бланк реестра рекомендован в Приложении N 1 к Письму от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

Расхождения по НДС

В 2022 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше. Раньше кодов недочетов в декларации было всего четыре. Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.

Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость:

Код	Разъяснение
0000000001	Расхождение с отчетностью контрагента
0000000002	Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж).
0000000003	Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11
0000000004	Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках)
0000000005	Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12
0000000006	Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года
0000000007	Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности
0000000008	Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@)
0000000009	Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации

Готовим разъяснения по ошибкам

Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие. В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:

проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);
проверьте суммы начисленного налога по ставкам.

Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее).

После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия:

Ошибок в декларации нет

Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что:

причин для подготовки уточненной декларации нет;
ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют;
есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой.

Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2022 N ЕД-4-15/23367@.

Имеются недочеты, но налог не занижен

Если недочет в отчете не привел к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, у налогоплательщика есть выбор. Допустимо три варианта:

Подать пояснения, указав верные сведения в письме.
Подготовить корректировочный отчет.
Подать одновременно и уточненку, и разъяснения.

Последний вариант рекомендован ФНС. Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность.

Имеются ошибки, налог занижен

Если же ошибки привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку. А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно.

Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом.

Как подать пояснения в ИФНС по новым правилам

Важно соблюдать новые правила подачи пояснений в ИФНС в 2022 году. По льготируемым операциям допустимо направить реестр как на бумаге, так и электронно. В данном случае не учитывается способ подачи декларации в ИФНС.

Если подаете пояснения по ошибкам и расхождениям, то отчитаться разрешено только в том виде, в котором сдаете декларацию. Если способ нарушен, то компанию или ИП оштрафуют. Электронный формат подачи разъяснений закреплен Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@.

Если компания или ИП имеет право отчитываться на бумаге, то и пояснения можно направить в виде бумажного документа. В ином случае пояснения будут считаться не представленными, и налогоплательщика ждут штрафные санкции.

Важное о сроках и штрафах

Получив требование от ИФНС, компания должна поторопиться — у нее есть всего 5 рабочих дней не то, чтобы подготовить ответ. Если налогоплательщик не представит пояснения в установленный срок, то его оштрафуют. Суммы наказаний значительны:

5 000 рублей — если разъяснения представлены позже срока, либо не представлены вовсе;
20 000 рублей — при повторном срыве сроков подачи разъяснений в течение календарного года.

Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС

Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

Зачем нужны пояснения

Более подробно о полномочиях налогового органа на «камералках» по НДС читайте здесь >>>

О том, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС, читайте
в нашем материале >>>

снизить компании большую долю вычетов по НДС;
найти завышение входной суммы НДС.

Примеры способов, которые при этом используют инспекторы, можно найти сразу в двух наших публикациях:

В указанных материалах вы можете найти и рекомендации по отстаиванию своих прав.

Как подготовить пояснения по высокой доле вычетов

Отметим, что компания не обязана использовать приведенные в приложении 3 к Рекомендациям:

формы и формат;
порядок заполнения ответа на сообщение.

К тексту пояснений надо приложить сопроводительное письмо.

Взаимодействие с налоговой

Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами:

Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:

перенести часть вычетов на будущие периоды;
заявить возмещение на полную сумму.

Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы:

В итоге наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

Как ускорить подготовку ответа в налоговую

При поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты:

оперативно готовят подробные и аргументированные ответы;
при необходимости формируют пакет документов.

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

Критерии отбора компаний на проверку

5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.

Высокая доля вычетов НДС

– 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;

– долю вычета НДС по региону.

Приведем образец ответа на подобный запрос.

Перенос вычетов

Ответ на требование № 5/54 от 06.08.2022
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС

Компания, пользуясь правом, предоставленным п. 1.1 ст. 172 НК РФ, заявит вычет по указанному счету-фактуре в III квартале 2022 года.

– вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса);

– вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента;

Вычет по авансам с трехлетним сроком давности

Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2022
о вычете с полученного от покупателя аванса

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2022 поясняет следующее.

В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб. и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года.

Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует.

Вычет с предоплаты поставщику в большем размере, чем указано в договоре

Ответ на требование № 5/56 от 06.08.2022
о вычете с перечисленного поставщику аванса

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/56 от 06.08.2022 поясняет следующее.

По строке 150 раздела 3 сумма вычетов составила 118 000 руб.

– предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ;

– должен иметься договор, содержащий условие предварительной оплаты.

Кроме того, НДС с авансов фактически уплачен поставщиком, который отразил сумму НДС в книге продаж и в налоговой декларации.

Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента

– компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

– заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

– исполнитель по сделке фиктивный.

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2022
о проявлении должной осмотрительности

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2022 поясняет следующее.

Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:

– копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;

– приказ о назначении генерального директора;

– выписка из базы данных ЕГРЮЛ;

– справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.

В течение 2022 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».

С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика

Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/58 от 06.08.2022 поясняет следующее.

Ответ на требование пояснений по НДС в примерех

Основы отчетности

Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях:

Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи.

Превышение допустимой доли вычетов

Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее.

Перенос вычета НДС на другие периоды

Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации.

Ответ на требование № ___________ от __________
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Вычет по авансу, который получен более 3 лет назад

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с полученного от покупателя аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.

Вычет НДС с предоплаты, если ее сумма больше заявленной в договоре

Ответить можно примерно так:

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с перечисленного поставщику аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий:

Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.

Если один из контрагентов цепочки не уплатил НДС

Если налоговики требуют пояснить операцию с таким контрагентом, ответить можно примерно так:

Ответ на требование № ___________ от __________
о проявлении должной осмотрительности

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В частности, нами были получены от ООО «Ласточка» такие документы:

В течение года наша компания несколько раз проводила сверку расчетов с ООО «Ласточка».

Ошибка в счете-фактуре

продавца или покупателя;
наименование товара, услуги;
стоимость;
ставку либо сумму НДС.

Пояснение в таком случае может выглядеть так:

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения

Что такое удельный вес вычетов по НДС?

Каков удельный вес по НДС для организаций и ИП?

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Каковы последствия превышения удельного веса вычетов по НДС для организаций и ИП?

Что делать при превышении удельного веса вычета?

НДС к вычету – строка 190;
НДС начисленный – строка 118.

Итак, значение удельного веса находят по следующей формуле:

НДС к вычету : НДС начисленный * 100%.

Чтобы проследить тенденцию желательно расчитывать удельный вес за несколько последних периодов.

Как правильно составить пояснения при превышенной сумме вычетов по НДС?

Выявлены ошибки – есть основания, подкрепляете откорректированной декларацией;
Недочетов не выявлено – нет оснований.

В конце сообщаете, что считаете себя законопослушным налогоплательщиком.

Пример оформления пояснения на требование

Итак, пример первый. Компания недавно зарегистрирована: реализация ещё слаба, но расходы достаточно большие.

Образец ответа на требование:

Пример второй. Деятельность компании связана с реализацией сезонного товара.

0 0 голоса

Рейтинг статьи